מהי קצבה מזכה?
קצבה מזכה הינה סך כל הקצבאות שמקבל אדם למעט קצבה מוכרת (ראה הרחבה).
מי זכאי לפטור על קצבה מזכה?
ההקלות במיסוי קצבה מזכה ניתנות רק למי שהגיע ל”גיל פרישה”, כהגדרת מונח זה במסגרת הסעיף; “גיל פרישה” – כמוגדר בסעיף 1 לפקודה (הקובע כי גיל פרישה הינו כמשמעותו בחוק גיל פרישה, התשס”ד – 2004), ובנוסף גם מי שפרש בשל נכות צמיתה בשיעור %75 לפחות, שנקבעה לפי הוראות סע’ 9)5) לפקודה.
ישנה משמעות למועד בו התחיל היחיד לקבל קצבה מזכה. ולכן נוספה ההגדרה: “גיל הזכאות” – גיל הפרישה, או הגיל שבו החל היחיד לקבל קצבה מזכה, כולה או חלקה, לפי המאוחר.
מהו גובה הפטור לקצבה מזכה?
סעיף 9א(ב) לפקודה קובע כי חלק מקצבה מזכה או כולה, שמקבל יחיד שהגיע לגיל פרישה, תהיה פטורה ממס עד לסכום השווה ל-49% מתקרת הקצבה המזכה (8,380 ש”ח נכון לשנת 2016) ושיעור הפטור יגדל בהדרגה עד ל67% בשנת 2025.
מהו הסכום הפטור?
הפטור נקבע כאמור בשיעור מתוך תקרת הקצבה המזכה, וללא תלות בגובה הקצבה שמקבל היחיד. מכאן, שהקצבה הפטורה הינה סכום אחיד, מוחלט ולא יחסי לכל מי שהגיע לגיל הזכאות. למען הסר ספק יודגש, כי על אף שייתכן והפטור יעלה על גובה הקצבה, בשום מקרה לא יעלה הסכום הפטור על גובה הקצבה.
העלאת הפטור ממסס על קצבה מזכה באופן מדורג
הפטור על הקצבה המזכה יגדל עם הזמן באופן מדורג, החל משנת 2015 ועד לשנת 2025. בהתאם לכך, שיעור הפטור לקצבה הולך וגדל לאורך השנים הקרובות, כמפורט בטבלה שלהלן, וצפוי להגיע ל-67% בשנת 2025:
| שנה | שיעור הפטור | הפטור לקצבה ב- ש"ח (במונחי 2017) | תקרת ההון הפטורה בש"ח (במונחי 2017) |
|---|---|---|---|
| 2016-2019 | 49% | 4,097 ₪ | 737,352 ₪ |
| 2020-2024 | 52% | 4,347 ₪ | 782,496 ₪ |
| 2025 ואילך | 67% | 5,601 ₪ | 1,008,216 ₪ |
כך למשל, מי שהגיע לגיל פרישה בשנת 2016, יהיה זכאי לפטור ממס על קצבתו המזכה בסכום של 4,106 ש”ח (=8,380 ש”ח * 49%). במקרה זה הפטור לקצבה הוא בסך של 4,106 ש”ח, גם אם הכנסתו מקצבה מזכה נמוכה מתקרת הקצבה המזכה (8,380 ש”ח) ועד לגובה קצבתו.