פטור ממס על קצבה מוכרת

במסגרת תיקון 190 סעיף 9א לפקודה הורחב הפטור כך שהפטור לקצבה המוכרת יתווסף לקצבה המזכה. בהתאם לכך, בעקבות תיקון 190, יבוצע חלוקה ל-2 קבוצות של קצבאות:

קצבה מוכרת

מטרת הקצבה המוכרת הינה שלא למסות קצבאות שמקורן בכספים שחויבו במס בעת הפקדתם או שמקורם בכספים ששולמו על ידי היחיד והוא לא היה זכאי להטבות מס בעת הפקדתם. “קצבה ‏מוכרת” מוגדרת כחלק מקצבה המשולמת ע”י קופת גמל לקצבה שאינה קרן ‏ותיקה, הנובע מתשלומים פטורים.

“תשלומים ‏פטורים” – כל אחד מאלו:

• הפקדות מעביד לקופ”ג לקצבה על חשבון מרכיב תגמולי המעביד, החייבות במס במועד הפקדתן, לפי סעיף 3(ה3) לפקודה, ובתוספת סכום ששילם העובד, מעבר לשיעור ההפקדה המרבי שהוא מוכפל בשכר הממוצע במשק או בשכרו, כנמוך מבניהם; “השכר ‏הממוצע ‏במשק” – כהגדרתו בסעיף 3(ה3).
• כספים שמקורם בכספי פיצויים (בקופה לא משלמת), אשר המס בגינן שולם, והופקדו בחשבון חדש (בקופה לא משלמת).
• כספים שהועמדו לרשותו של “מוטב” לאחר פטירת עמית (בקופה לא משלמת) – והופקדו בחשבון חדש (בקופה לא משלמת).
• הפקדות של עמית עצמאי לקופ”ג לקצבה שלגביהן לא היה זכאי לזיכוי לפי סעיף 45א לפקודה או לניכוי לפי סע’ 47 לפקודה.
• התשלומים הפטורים כאמור לעיל, שהיו בקופת גמל של יחיד בעת שנפטר לאחר גיל 75, זאת בהתאם ובכפוף להוראות סעיף 9א(ו)(2) לפקודה.

מי זכאי לפטור על קצבה מוכרת?

יחיד שמלאו לו 60 שנים, או יחיד שהגיע לגיל פרישה עקב נכות צמיתה בדרגה של 75% או יותר, תהיה פטורה ממס.

יודגש כי, הפטור הניתן לקצבה מוכרת הינו נוסף לפטור הניתן לחלק מ”קצבה מזכה”. ולכן, יחיד יכול ליהנות משני הפטורים, גם פטור על קצבה “מוכרת” וגם פטור על קצבה “מזכה” להבדיל מהמצב הקודם לפני תיקון 190.

קצבה מזכה

סך כל הקצבאות שמקבל אדם למעט קצבה מוכרת.

ראה פטור מס על קצבה מזכה