כחלק מחוק ההתייעלות הכלכלית (תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנות התקציב 2017 ו2018), התשע”ז-2016, תתאפשר, בתנאים מסוימים, הפקדת תמורה ממכירת דירה שלישית ומעלה לקופת גמל להשקעה וזאת למרות מגבלת תקרת ההפקדה בקופת גמל להשקעה אשר עומדת על 70,000 ש”ח בעבור כל שנת מס.
תנאים לזכאות הפקדה לקופת גמל להשקעה ממכירת דירה שלישית
על מנת שתתאפשר הפקדה זו, על המוכר לעמוד בתנאים שנקבעו בחוק:
- לפני מועד ההפקדה הוא מכר דירה שהייתה בבעלותו ב-16 לדצמבר 2016 לרוכש שהינו תושב ישראל, שיש לו דירה יחידה כהגדרתה בחוק או שאינו בעלים של דירה.
- החל מ-1 בינואר 2017 ועד מועד מכירת הדירה הוא היה חייב במס והגיש לרשות המיסים הצהרה על דירות המגורים שבבעלותו.
- תקרת ההפקדה מהתמורה עבור מכירת דירה תעמוד על 2.5 מיליון ש”ח.
- יש להציג אישור מרשות המיסים להפקדה (המאשר כי המוכר עומד בתנאים שנקבעו וגובה התמורה שרשאי להפקיד.
פטור ממס רווחי הון
ניתן להינות מפטור ממס רווחי הון, על משיכת הכספים בסכום הוני, למי שיעמוד בתנאים הבאים:
- בעת המשיכה מלאו לחוסך 60 שנה
- חלפו 5 שנים ממועד ההפקדה הראשון בגין התמורה ממכירת הדירה
- החוסך לא רכש דירה נוספת מיום 16.12.16 ועד 5 שנים נוספות ממועד ההפקדה הראשון בגין התמורה ממכירת דירה שלישית
מה קורה במידה ונפטר החוסך?
בעת פטירת החוסך, חוסך שעמד בתנאי הפטור וקיבל אישור מרשות המיסים לכך, הכספים למוטבים יהיו פטורים ממס לרבות רווחים שיצברו עד 3 חודשים ממועד הפטירה.
תוקף ההטבה
חשוב לדעת כי האפשרות להפקדת התמורה ממכירת דירה שלישית בקופת גמל להשקעה תקפה עד ל-31.12.2017